台灣人在日本賺的錢要在台灣報稅嗎？全戶海外所得滿 100 萬元要計入基本所得額
財政部（2026-04 更新）：全戶海外所得年滿 100 萬元須計入基本所得額，超過 750 萬元部分課 20%。
這個問題的答案，要先分成兩種身分：還是台灣稅法上的「境內居住個人」，或已經是「非境內居住個人」。依台灣所得稅法第 2 條，個人只就中華民國來源的所得課徵綜合所得稅，在日本領到的薪水原則上不併入綜合所得總額；但所得基本稅額條例第 12 條規定，沒有計入綜合所得總額的非中華民國來源所得，在全戶全年合計滿新臺幣 100 萬元時，要全數計入「基本所得額」。財政部稅務入口網（2026 年 4 月 15 日更新）也寫明基本所得額超過 750 萬元的部分按 20% 計算基本稅額。本文只講一般規則，個案請洽國稅局或會計師。
先看身分：你還是台灣的境內居住個人嗎
所得稅法第 7 條把境內居住個人分成兩類：在台灣有住所並經常居住；或在台灣無住所，但一課稅年度內在台灣居留合計滿 183 天。如果這兩類都不是，就是非境內居住個人。所得基本稅額條例第 3 條第 5 款又把所得稅法第 73 條第 1 項的非境內居住個人列為不適用該條例的對象，所以搬到日本、戶籍與生活重心也都移過去的人，與還在台灣留有住所的人，要走的路不一樣。身分的判定請先看本站的日本稅務居住者篇，那裡把日本與台灣兩邊的定義放在一起。
海外所得什麼時候要計入
所得基本稅額條例第 12 條第 1 款：未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得，要加計到基本所得額；但一申報戶全年這類所得合計未達新臺幣 100 萬元者，免予計入。財政部稅務入口網的最低稅負說明用更白話的方式寫：全戶全年海外所得達新臺幣 100 萬元，全數計入；未達 100 萬元，無須計入。兩個關鍵點：
| 重點 | 規則 |
|---|---|
| 計算單位 | 一申報戶（本人、配偶、受扶養親屬合併，條例第 14 條） |
| 門檻 | 全年合計滿 100 萬元 |
| 滿門檻 | 全數計入，不是只算超過的部分 |
| 未達門檻 | 免予計入 |
因為是「一申報戶」，配偶若也有日本薪資或其他海外所得，要與你的海外所得合併後再看有沒有到 100 萬元。
基本稅額怎麼算
條例第 13 條：基本稅額是基本所得額扣除一定金額之後，按 20% 計算。條文本身寫的扣除金額是 600 萬元，並規定隨物價調整；財政部稅務入口網（2026 年 4 月 15 日更新）的說明則寫成「基本所得額在 750 萬元以下者，可扣除 750 萬元，故沒有繳納基本稅額之問題」，超過的部分「按 20% 稅率計算基本稅額」。依財政部 2024-11-28 與 2025-11-27 的公告，個人適用金額上次調整年度為 113 年度，114、115 年度因物價漲幅未達 10% 而未調整，稅務入口網的 750 萬元即為此金額；之後是否調整，以當年度公告為準。
再依條例第 4 條，把一般所得稅額（照一般綜合所得稅算出來的稅）和基本稅額比較：一般所得稅額高於或等於基本稅額，就照一般稅額繳；低於基本稅額時，要另外補繳兩者的差額。
本站試算（假設數字，不是你的稅額）：全戶綜合所得淨額 300 萬元，另有日本薪資等海外所得 600 萬元，基本所得額 900 萬元，超過 750 萬元的 150 萬元按 20% 為 30 萬元基本稅額，再與一般所得稅額比較。若全戶海外所得只有 90 萬元，未達 100 萬元，不計入基本所得額。
日本已繳的稅可以扣抵嗎
條例第 13 條規定，有海外所得的人，已依所得來源地稅法繳納的所得稅可以扣抵，但有兩個限制：扣抵數不得超過因加計該項所得而增加的基本稅額；而且要提出所得來源地稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並取得所在地中華民國駐外機構或其他經中華民國政府認許機構的驗證。日本方面的所得稅證明，請向日本的稅務署或雇主取得源泉徴収票等文件，並依規定辦理驗證，驗證的實際窗口與格式請洽駐外機構。
怎麼做
- 先確認你當年度在台灣的身分：是否有住所、當年度在台居留是否滿 183 天。
- 把全戶（含配偶與受扶養親屬）當年度日本薪資、利息、股利等所有海外所得，換算成新臺幣加總。
- 合計滿 100 萬元的話，用財政部稅務入口網的說明計算基本所得額與基本稅額。
- 向日本雇主或稅務署取得當年度源泉徴収票等納稅憑證，並辦理駐外機構驗證。
- 每年 5 月 1 日到 5 月 31 日的結算申報期間內，一併申報並繳納。
容易踩雷
- 只看自己的海外所得：條例是以「一申報戶」合併計算，配偶的也要算。
- 把 100 萬元當成免稅額：滿 100 萬元是全數計入，不是只扣掉前 100 萬元。
- 沒有日本納稅憑證：沒有同年度憑證與驗證，日本已繳的稅無法扣抵。
- 把 750 萬元當永久不變：條例規定物價累計上漲達 10% 才調整，請以當年度公告為準。
常見問題
日本的薪水要列在台灣的綜合所得稅申報書嗎？
所得稅法第 2 條只對中華民國來源所得課徵綜合所得稅，日本薪資原則上不併入綜合所得總額；但在全戶海外所得滿 100 萬元時，要計入基本所得額。
海外所得 99 萬元要申報嗎？
條例規定一申報戶全年合計未達 100 萬元者，免予計入基本所得額；若 99 萬元是全戶合計，就不必計入。
已經搬到日本，還要在台灣申報海外所得嗎？
要看身分。依所得稅法第 7 條判定為非境內居住個人，且屬條例第 3 條第 5 款（第 73 條第 1 項）情形時，不適用基本稅額；若仍在台灣有住所並經常居住，或當年度在台居留滿 183 天，仍是境內居住個人，要看全戶海外所得是否達 100 萬元。不是只看是否出境。
來源
- 財政部稅務入口網 最低稅負制（節稅手冊）（2026-10-17 查證，頁面更新日 115-04-15）：「申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者，其海外所得應全數計入基本所得額」「基本所得額在750萬元以下者，可扣除750萬元」
- 財政部稅務入口網 應計入114年度個人基本所得額的項目（2026-10-17 查證，頁面更新日 115-04-14）：「一申報戶全年合計數未達100萬元者，免予計入；在100萬元以上者，應全數計入。」
- 全國法規資料庫 所得基本稅額條例（2026-10-17 查證）：「按百分之二十計算之金額」「其已依所得來源地稅法規定繳納之所得稅，得扣抵之」
- 全國法規資料庫 所得稅法第 2 條、第 7 條、第 71 條（2026-10-17 查證）：「應於每年五月一日起至五月三十一日止」
- 財政部 公告114年度、115年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額等金額（2024-11-28、2025-11-27）（2026-10-17 查證）：個人適用金額上次調整年度為113年度